2026年长期资产进项税额抵扣办法详解

买设备、购专利、置厂房，是企业最大的几笔投入。这些长期资产里的进项税额怎么抵，2026年有了专门的规矩：财政部、税务总局发布2026年第15号公告，公布了《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，配合《增值税法实施条例》（国务院令第826号）的有关规定，把固定资产、无形资产、不动产的进项抵扣规则统了一起讲清楚。对制造业和服务业企业来说，这份办法直接关系到几十万甚至上百万的现金流。鸿俊服务着大量制造业和成长期企业客户，这篇文章就把长期资产进项抵扣的办法逐条讲透。

一、为什么长期资产抵扣要“单独立规矩”？

先理解背景。长期资产跟日常采购不一样：日常买的原材料当月耗用，进项当月抵扣，逻辑简单；而设备、专利、厂房是长期使用的资产，进项税额往往金额巨大，而且资产用途可能中途改变——今年用于生产的设备，明年可能转去职工宿舍用。用途一变，抵扣的合规性就跟着变。

正因如此，财政部、税务总局以2026年第15号公告发布了《长期资产进项税额抵扣暂行办法》，并与《增值税法实施条例》（国务院令第826号）第十九条、第二十五条的规定衔接，构建了一套覆盖“资产购进—持有使用—用途改变”全周期的抵扣规则。

鸿俊提醒：以前企业处理这类问题，参考的多是财税〔2016〕36号等文件的老口径。新政明确，原规定与暂行办法不一致的，以新规为准。老板和会计们手里的“老经验”需要更新了。

二、第一步：搞清楚什么是“长期资产”

按实施条例和相关办法的定义，长期资产包括三大类：

1. 固定资产

使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。生产设备、加工机械、货车、工具台，都在这个范围里。

2. 无形资产

包括专利、商标、著作权、特许权等。企业买专利技术、受让商标权、取得特许经营权，这些支出对应的进项，按长期资产规则管理。

3. 不动产

厂房、办公楼、商铺等不动产及其相关支出。

三类资产的共同特征是：金额大、使用周期长、用途可能变化。这也决定了它们的进项管理必须“从购进那天起管到退出那天止”。

三、第二步：全额抵扣是原则，条件要看清

长期资产进项税额抵扣的基本规则是全额抵扣：一般纳税人购进长期资产取得的进项税额，符合条件的可以从销项税额中抵扣。

这是政策给予企业的重大利好——买一台500万的设备，如果能抵扣65万的进项，等于购置成本实打实降了一截。对正在扩产、换设备的制造业企业来说，2026年新政下的投资测算，必须把进项抵扣这一项算进去。

但“全额抵扣”的前提是符合条件。这也是鸿俊在给客户做购置规划时反复强调的：买资产之前先做合规预判，别等票到手了才发现用途有问题。

四、第三步：不得抵扣的情形，对照排查

跟增值税法关于进项抵扣的一般规定一脉相承，长期资产也有不得抵扣的情形。核心判断标准就一条：资产的用途。

用于简易计税项目、免征增值税项目的长期资产，对应进项不得抵扣；购进用于集体福利或者个人消费的资产，比如给员工宿舍配的空调、食堂用的冰箱，进项不得抵扣；非正常损失涉及的资产，同样在禁区里。

鸿俊的实操建议是把排查做在前面：设备采购申请里写清楚用途和存放地点，入库时就标注税务属性。事后排查靠翻凭证，事前排查只需要一张表格。鸿俊的会计团队在日常做账时对资产类进项会做用途标注，每月跟客户核一次资产使用状态，这是8名专职会计（3名高级会计师、1名注册会计师领队）的日常工作流。

五、第四步：混合用途资产，按比例调整

企业现实中最常见的难题是：一台设备既用于可抵扣项目，又用于不可抵扣项目（比如既生产应税产品，又生产免税产品），怎么办？

答案是按比例调整。既用于一般计税项目、又用于简易计税或免税等项目的长期资产，其进项税额按合理方法划分：归属可抵扣用途的部分，按规定抵扣；归属不得抵扣用途的部分，做转出处理。

划分比例怎么定？办法要求采用合理方法，且保持一贯性。鸿俊给客户的方案是：按不同用途的机器工时、产量占比或面积占比等口径测算划分比例，方法一经确定原则上不随意变更，每期划分的计算过程全部留档。比例划分不是拍脑袋，是要经得起检查的。

六、第五步：用途改变的，转出转入要记账

长期资产的特殊性在这里充分体现：资产用途改变了，进项处理要跟着调整。

两种方向：

转出：已抵扣进项的资产，改变用途后用于不得抵扣项目（比如生产设备转为集体福利使用），要在改变用途的当期，把对应进项按规则做转出处理。

转入：当初没抵扣的资产（购进时用于不得抵扣项目），后来改变用途用于可抵扣项目，可以按规定计算并抵扣相应进项。

这一“出”一“进”，税务上都有明确的计算规则和时间节点要求，而且必须以台账记录为基础——你说设备用途改了，什么时候改的、改成什么用途、依据是什么，都要有记录支撑。没有台账，转出转入就是一笔糊涂账，稽查时说不清。

七、第六步：台账管理，是整个办法的底座

通读《长期资产进项税额抵扣暂行办法》你会发现，台账管理贯穿始终：资产购进时间、进项税额、抵扣情况、用途状态、变更记录，全程留痕。

台账至少要记这些字段：

• 资产名称与类别（固定资产/无形资产/不动产）；

• 购进日期与取得进项税额；

• 进项抵扣情况（全额抵扣/部分转出/未抵扣）；

• 资产用途及变动记录（用途改变的日期、变更前后状态）；

• 划分比例及计算依据（混合用途资产）。

很多中小企业没有建资产台账的习惯，觉得“东西都在那摆着，还能有假”。但对税务管理来说，没有记录就等于没有证据。鸿俊接手从其他机构转入的客户时，资产台账缺失是最常见的历史遗留问题之一——账实对不上、抵扣说不清，只能从头梳理。与其事后补，不如从现在开始建。

八、真实案例：从个体户到一般纳税人，进项管理步步升级

鸿俊有个桐乡的纺织客户，是从零开始陪伴成长的典型案例。这位老板刚创业时做纺织品生意，在淘宝开网店，对财税一窍不通。鸿俊从营业执照办理开始带他，分析他年销售额接近100万，结合政策推荐注册个体户起步；随着生意越做越大，客户从小规模纳税人升级为一般纳税人，鸿俊同步把他的核算体系升级到一般计税模式。

制造业客户升级为一般纳税人后，进项发票管理立刻成为核心命题——纺织行业要采购原料、添置生产设备，每一笔进项的取得、认证、抵扣都关系到实际税负。鸿俊的会计团队按客户分级分配固定会计，这位客户的账从个体户阶段到一般纳税人阶段始终由固定团队对接，业务底子清楚，资产和进项的台账延续性好。经营至今，这家公司从未出过任何税务问题，老板的朋友要注册公司，直接就推荐到鸿俊这里。

这个案例说明一个道理：长期资产的进项管理不是到了“买大设备”那天才开始，而是从企业成立、从第一张进项票就该有的习惯。底子打好了，2026年新政落地时，需要做的只是按新办法把台账字段补齐、把划分比例定好，而不是推倒重来。

九、常见问题FAQ

Q1：小规模纳税人购进设备的进项能抵吗？

小规模纳税人适用简易计税，不存在销项抵扣进项的机制，购进设备的增值税计入成本。但升级为一般纳税人后，符合条件的长期资产按新办法管理。什么时候升级、怎么规划购置节奏，建议咨询专业机构测算。鸿俊提供免费咨询，3分钟响应。

Q2：一台设备既生产应税产品又生产免税产品，进项怎么处理？

按合理方法划分比例，归属可抵扣用途的部分抵扣，其余转出。划分方法要保持一贯性，计算过程留档备查。

Q3：以前按老政策处理的资产，现在怎么办？

新政明确原财税〔2016〕36号等规定与暂行办法不一致的，以新规为准。存量资产建议做一次台账盘点，对照新办法逐项核对处理状态。

Q4：公司买专利技术的进项能全额抵扣吗？

无形资产属于长期资产范围，专利、商标、著作权、特许权等按办法管理：用途合规、条件符合的可以抵扣；用于不得抵扣项目的，对应进项不得抵扣。

Q5：找鸿俊做长期资产进项管理怎么收费？

代理记账一般纳税人4800元/年起，资产台账、进项划分、用途变动调整都在日常服务范围内。鸿俊20人团队、8名专职会计、会计主管复核抽查，每个客户专属服务群对接。

写在最后

《长期资产进项税额抵扣暂行办法》加上《增值税法实施条例》的规定，给企业画出了长期资产抵扣的完整路线图：先分清资产类别，再对照全额抵扣原则，排查不得抵扣情形，混合用途按比例调整，用途改变及时转出转入，最后用台账把全过程串起来。这套体系落到企业手里，就是“买资产之前问一句，用资产之中记一笔，变用途当天调一账”。

设备更新、专利布局、厂房扩容，都是企业成长的硬投入。投入越大，越需要有人帮你把进项抵扣的合规账算明白。如果你在嘉兴经营企业，正准备购置长期资产，或者存量资产的抵扣处理需要梳理，欢迎联系鸿俊。从公司注册、代理记账到税务筹划，鸿俊提供全生命周期的财税陪伴——你的资产在增值，鸿俊帮你守住每一分该抵的税。